中兴财光华审计底稿严重缺失 监管部门出具警示函

　　审计底稿严重缺失 中兴财光华被出具警示函

　　本报记者 李慧敏 北京报道

　　承接审计项目，却无纸质工作底稿。项目审计最为重要的证据严重缺失，中兴财光华会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“中兴财光华”）被监管机构警示。

　　浙江证监局日前公布的《关于对中兴财光华会计师事务所采取出具警示函措施的决定》（以下简称《决定》）表明，发现中兴财光华在执行五洋建设集团股份有限公司（以下简称“五洋建设”）审计项目中，存在未与前任会计师沟通和审计工作底稿严重缺失两大问题。

　　专业人士表示，询证函回函、与治理层关于重大事项的沟通等影响审计结果的纸质底稿均未保存，属于性质比较严重的问题。但监管部门出具“警示函”不属于行政处罚，是一种事中监督，如果审计项目结束，问题仍未得到纠正，则可能面临处罚。

　　在2016年会计师事务所“百强榜”当中，中兴财光华以6.49亿元的本身业务收入位列第18名。

　　存在两大问题

　　浙江证监局8月17日发布的《决定》显示，中兴财光华在承接五洋建设审计项目前后，均未与前任注册会计师进行沟通。

　　2017年1月15日，中兴财光华与五洋建设签订《审计业务约定书》，对五洋建设2016年度合并财务报表及单体财务报表进行审计。中兴财光华在业务承接前与承接后均未与前任审计机构北京兴华会计师事务所的注册会计师进行沟通。

　　《决定》同时载明，中兴财光华关于五洋建设项目的审计工作底稿严重缺失。

　　中兴财光华承接五洋建设审计项目以来，目前保存的底稿只有相关电子底稿，无任何纸质底稿，如询证函回函、与治理层关于重大事项的沟通等影响审计结果的纸质底稿均未保存，审计工作底稿严重缺失。

　　浙江证监局已通过约谈、现场督导等方式多次督促中兴财光华尽快出具审计报告，但至今未出具五洋建设2016年年度审计报告，也未提供合理说明以及证明已勤勉尽责的相应证据。

　　《决定》根据《公司债券发行与交易管理办法》第五十八条的规定，对中兴财光华予以警示，并督促中兴财光华应认真吸取教训，切实加强执业质量控制，勤勉尽职，杜绝此类问题再次发生。

　　如不纠正后续或处罚

　　资深注册会计师刘志耕表示，警示函不属于行政处罚，但有“责令改正”的意思。

　　“工作底稿是设计工作展开的证据，询证函回函和与管理层关于重大事项的沟通两项底稿， 属于非常重要的关键证据。”刘志耕表示，没有获取相关审计工作底稿，实际上就等于没有开展相关审计程序。

　　刘志耕表示，工作底稿缺失的情况并不是很普遍。在个别规范度不高的小事务所，整个审计项目一张工作底稿都没有的现象，每年也都有发生；而大事务所不可能一张底稿或者主要审计程序的底稿都严重缺失，这种情况并不多见。

　　“这个审计项目，到目前为止还没有出具审计报告，属于事中监督，在项目还没完成的情况下，只是出了警示函，暂时还不是处罚。如果在审计报告出具后仍不纠正，可能要面临受处罚风险。”

　　“百强榜”位列18

　　在《2016年会计师事务所综合评价前百家信息》即俗称的“百强榜”当中，中兴财光华以6.49亿元的本身业务收入位列第18位，较2015年的第20位名次靠前了两位，而2015年其本身业务收入为4.66亿元。

　　2017年初，瑞华会计师事务所（以下简称“瑞华”）因被暂停承接新证券业务导致90余家挂牌企业流失。流失的客户过程中，中兴财光华是最大受益者，切走了最大蛋糕，有26家挂牌企业改聘中兴财光华。

　　彼时，有专业人士表示，四成以上的客户转移至中兴财光华，如果没有瑞华内部资源的话，一般不可能有如此大规模的客户集体转向单一公司。